某卷烟厂2009年6月份发生有关业务如下： (1) 6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，支付价款为300000元。 (2) 6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。 (3) 6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支(250条)，每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每条出厂时定额税150元，款项未收。 (4) 6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱(每大箱为250条)，每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，出厂时每箱卷烟定额税为150元。货款已收。 (5) 6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，取得增值税专用发票，烟丝的消费税率30%。 (6) 6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，款未收到。 (7) 该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十天内申报纳税时。 [要求] 列出卷烟厂的会计处理。
参考答案：
解析：(1) 借：物资采购 261000 应交税费—应交增值税(进项税额) 39000=300000×13% 贷：银行存款(现金) 300000 (2) 借：物资采购 280000 应交税费—应交消费税 120000 应交税费—应交增值税(进项税额) 68000 贷：应付账款 468000 (3) 借：应收账款 1316250 贷：主营业务收入 1125000 应交税费—应交增他税(销项税额) 191250 应纳的消费税额=1125000×36%+100×150=420000(元) 借：营业税金及附加 420000 贷：应交税费—应交消费税 420000 (4) 借：银行存款 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费—应交增值税(销项税额) 306000 应纳消费税额=1800000×56%+80×150=1020000(元) 借：营业税金及附加 1020000 贷：成交税费—应交消费税 1020000 (5) 应纳消费税税额=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)×消费税率=(40000+25000)/(1-30%)×30%=27857(元) 委托方支付的加工费计算缴纳进项税额： 借：委托加工材料 25000 应交税费—应交增值税(进项税额) 4250=25000×17% 贷：银行存款 29250 计算出的消费税额直接给受托方： 借：应交交税费—成交消费税 27857 贷：银行存款 27857 (6) 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34000 应纳的消费税=200000×56%+10×150=113500(元) 借：营业税金及附加 113500 贷：应交税费—应交消费税 113500 在上述两笔业务中，委托加工烟丝生产的卷烟销僻后实际纳税为：113500-27857=85643(元)。 (7) 该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十天内申报纳税时： 借：成交税费—应交消费税 420000+1020000-120000+85643=1405643(元) 应交税费—未交增加税 191250+306000+34000-68000-4250-39000=420000(元) 贷：银行存款 1825643