某企业为增值税一般纳税人。2005年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为230万元，已缴纳所得税75.9万元。2006年4月税务机关对其纳税检查中发现该企业2005年度有以下问题：(1)介业以在册职工1000人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员30人，不包括临时工10人，当地计税工资为月人均800元。(2)逾期未返还的包装物押金8万元.挂账未作处理。(3)技术转让净收入60万元，未记收入。(4)年末“应收账款”借方余额100万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元，年初应收账款余额为0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为8‰)。(8)固定资产折旧73.4万元为企业提取的折旧50万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年12月购买行投入使用的税控收款机23.4万元(取得专用发票，12月通过认证)。(5)因意外事故得到保险公司赔偿款4万元，未调整营业外支出。(6)国库券利息收入3万元计人应纳税所得额。(7)短期投资跌价准备2万元已在所得额前扣除。注：不考虑城建税和教育费附加的影响。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算该企业工资事项应调增所得额；(2)计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额；(3)计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额；(4)计算企业技术转让净收入应调增所得额；(5)计算企业坏账准备应调增所得额；(6)计算企业折旧应调增所得额；(7)计算企业应补缴增值税额；(8)计算企业其他事项应调增所得额；(9)计算企业应补缴所得税额。
参考答案：(1)从提取的职工福利费中列支工资的职工，不应列入计税工资人员基数；临时工应列入计税工资人员基数。因此，企业多列支计税工资数额=20×800×12／10000=19.2(万元) (2)多计提的工会经费、职工福利赞、职T教育经费=19.2×(2％+14％+1.5％)=3.36(万元) 。 (3)逾期未返还的包装物押金应确认为当期收入，计缴企业所得税，并且还应计缴增值税。 应纳增值税=80／(1+17％)×1 7 %=11.6(万元) 所得税计税收入=80-11.6=68.4(万元) (4)技术转让净收入30万元以下部分暂免征收所得税，而超过部分(即30万元)应计入应纳税所得额。应调增应纳税所得额=60-30=30(万元)。 (5)“坏账准备”年末余额=100×5‰=0.5(万元)，企业坏账准备年末余额0.8万元，多列支准备金0.3万元，应调增应纳税所得额为0.3万元。 (6)折旧应调增的应纳税所得额=23.4万元 购买税控收款机的进项税可以抵扣。 (7)应补缴增值税额=11.6-23.4÷(1+17％)×l7％=8.2(万元) (8)因意外事故得到保险公司赔偿款4万元既不计入收入，又不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。 国库券利息收入免缴企业所得税，调减应纳税所得额。 短期投资跌价准备2万元不得在所得额前扣除，应调增应纳税所得额。 合计应调增应纳税所得额=4-3+2=3(万元) (9)调整后的应纳税所得额=230+19.2+3.36+68.4+30+0.3+23.4+3=377.66(万元) 应补缴所得税额=377.66×33％-75.9=48.73(万元)