问题
问答题
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下：
| 资产负债表(简表) 编制单位：甲上市公司 20×8年1月1日 金额单位：万元 | |||
| 资 产 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 年初余额 |
| 货币资金 | 1602 | 短期借款 | 1000 |
| 交易性金融资产 | 0 | 应付账款 | 420 |
| 应收票据 | 120 | 应付票据 | 200 |
| 应收账款 | 796 | 预收款项 | 300 |
| 预付款项 | 0.8 | 应付职工薪酬 | 20 |
| 存货 | 1840 | 应交税费 | 48 |
| 长期股权投资 | 2400 | 应付利息 | 200 |
| 固定资产 | 7210 | 长期借款 | 5040 |
| 在建工程 | 500 | 实收资本 | 8000 |
| 无形资产 | 1020 | 盈余公积 | 480 |
| 长期待摊费刚 | 250 | 未分配利润 | 30.8 |
| 资产总计 | 15738.8 | 负债和所有者权益总计 | 15738.8 |
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为150万元．增值税额为25.5万元。材料已验收入库。
(2)以银行存款购入公允价值为5)00万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为500万元。
(3)计算并确认短期借款利息25万元。
(4)计算并确认坏账准备40万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧100万元；摊销管理用无形资产成本50万元。
(6)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为325万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款300万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资75万元，在建工程人员工资25万元。
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息100万元(该长期借款按年分次付息)。
(9)确认对联营企业的长期投资收益250万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税15万元(教育费附加略)。
(11)转销无法支付的应付账款150万元。
(12)本年度实现利润总额270万元，所得税费用和应交所得税均为90万元(不考虑其他因素)；提取盈余公积18万元。
要求：
编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
答案
参考答案：①借：原材料 150
应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5
贷：应付票据 175.5
②借：交易性金融资产 500
贷：银行存款 500
③借：财务费用 25
贷：应付利息 25
④借：资产减值损失 40
贷：坏账准备 40
⑤借：管理费用 150
贷：累计折旧 100
累计摊销 50
⑥借：预收账款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 325
贷：库存商品 325
⑦借：管理费用 75
在建工程 25
贷：应付职工薪酬 100
⑧借：在建工程 100
贷：应付利息 100
⑨借：长期股权投资 250
贷：投资收益 250
⑩借：营业税金及附加 15
贷：应交税费——应交城市维护建设税 15
⑪借：应付账款 150
贷：营业外收入 150
⑫借：所得税费用 90
贷：应交税费——应交所得税 90
借：利润分配——未分配利润 18
贷：盈余公积 18
(注：结转损益后的本年利润是270，净利润是180)
①向饱和Na2CO3溶液中通入过量CO2